Programa de Estudio (nuevo)

FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO

Cátedra I

 

PROGRAMA DE ESTUDIO

PRIMERA PARTE

FINANZAS PÚBLICAS

Bolilla I

Actividad Financiera

  1. Finanzas Públicas: concepto. Finanzas Públicas y Finanzas Privadas. El financiamiento de las funciones del Estado y de los servicios públicos. Las necesidades públicas. Necesidad pública y servicio público. Su evolución.
  2. El fenómeno financiero: aspecto político, económico, jurídico y técnico. Ciencia de las Finanzas. Política Financiera. Economía Financiera. Sociología Financiera.
  3. La actividad financiera del Estado: concepto, sujetos, fines, escuelas y teorías sobre su naturaleza. Desarrollo histórico del pensamiento financiero. El poder financiero. Acciones estatales de regulación e intervención.
  4. Derecho Financiero: concepto, contenido y fuentes. Relaciones con otras ramas de la ciencia jurídica, social, económica y política.

Bolilla II

Recursos Públicos

  1. Teoría general de los ingresos públicos. Evolución histórica. Clasificación. Su distinta justificación con arreglo al ciclo económico.
  2. Recursos nacionales, provinciales y municipales.

Jurisprudencia:

“Administración Nacional de Aduanas v. Municipalidad de Bahía Blanca S/ Acción meramente declarativa” Fallos 324:933 (03/04/2001).

  1. Recursos originarios o de derecho privado del sector público. Las empresas del estado. Casos especiales: monopolios fiscales, peaje, canon, derechos, recursos parafiscales, otros ingresos.
  2. Dominio financiero: concepto. El Banco Central. Organización y funciones. Recursos monetarios.

Jurisprudencia:

“Ratto, Gustavo y otros c/ Banco Central de la República Argentina s/ indemnización de daños y perjuicios”, base web CSJN R. 486. XLVII. (15/07/2014). Dictamen Procuración.

Bolilla III

Crédito Público

  1. Crédito público: concepto. Condiciones políticas, económicas y financieras. Antecedentes históricos. Su importancia en el desarrollo económico y en las previsiones presupuestarias. Elementos.
  2. Empréstitos públicos. Naturaleza jurídica: diversas teorías. Formas de emisión. Empréstito interno y externo. Plazos. Interés. Cotización.

Jurisprudencia:

“Horvath, Pablo c. Fisco Nacional -D.G.I.” Fallos 318:676 (04/05/1995); “Indo S.A. v. Dirección General Impositiva s/ repetición ley 11683” Fallos 318:785 (04/05/1995).

  1. Suscripción de empréstitos: métodos. Garantías, fraccionamientos, rescates y conversiones. Inmunidad Fiscal.

Jurisprudencia:

“Provincia de San Juan v. Banco Francés de La Plata y otros” Fallos 149:226 (26/09/1927); “Nau, Pedro A. v. Provincia de San Juan” Fallos 149:243 (26/09/1927).

  1. La financiación del Tesoro a través del sistema monetario y crediticio. Las letras de tesorería.

Bolilla IV

Gasto Público

  1. Teoría General del Gasto Público: concepto, elementos, caracteres.
  2. Aspectos político, económico, social y financiero del gasto público. Evolución del gasto público de acuerdo con las distintas concepciones de la política económica.
  3. Clasificación del gasto público.
  4. Financiación del gasto público. Teorías.
  5. Aumento del gasto público: causas.
  6. Efectos del gasto público sobre los distintos factores de la economía. El gasto público en la República Argentina.

Bolilla V

Deuda Pública

  1. Deuda Pública: concepto, clasificación. Inmunidad soberana. Prórroga de jurisdicción. La consolidación de la deuda pública.

Jurisprudencia:

 “Olmos, Alejandro s/ denuncia” Juzg. Nac. Crim. y Corr. Fed. Nº 2, 13/7/2000, E.D. 10369 del 30/10/2001, p. 7 y J.A. 2001-I-514

  1. Efectos económicos de la deuda pública según las inversiones y de acuerdo a la estructura impositiva vigente. Presión de la deuda pública. Signos reveladores de una presión excesiva. Crecimiento y Límites.
  2. Deuda externa y balanza de pagos. Repatriación de la deuda.

Bolilla VI

Administración Financiera - Presupuesto

  1. Administración financiera nacional. Régimen legal. Concepto. Sistemas.
  2. Presupuesto: concepto. Naturaleza Jurídica. Carácter político, económico y social del presupuesto.
  3. Presupuesto: principios de equilibrio, periodicidad, anualidad, unidad, universalidad, especificidad, no afectación de recursos y exclusividad.

Jurisprudencia:

“Partido Comunista s/ acción de amparo” Fallos 318:567 (26/04/1995); “Zofracor S.A. c/ Estado Nacional s/ amparo” Fallos 325:2394 (20/09/2002).

  1. Tipos de presupuesto: base cero, funcional, por programas y actividades, participativo.

Bolilla VII

Administración Financiera - Presupuesto Nacional

  1. Presupuesto Nacional: formulación. El rol de la Oficina Nacional de Presupuesto y del Poder Ejecutivo. Aprobación por el Congreso de la Nación. Comisiones legislativas. Veto del presupuesto. Retardo o mora en su sanción.
  2. Presupuesto: ejecución presupuestaria. Imputación de gastos y recursos. Sistema de competencia y de caja. Modificación en el curso de su ejecución. 
  3. Estructura del Presupuesto: contenido y secciones. Clasificaciones de gastos y recursos.
  4. Presupuesto: resultado económico y financiero (ahorro/desahorro, equilibrio/déficit).Efectos del equilibrio y del déficit según la coyuntura económica.

Bolilla VIII

Control del Sector Público - Sistemas de Tesorería y Contabilidad

  1. Control interno y externo del sector público nacional:la Sindicatura General y la Auditoría General de la Nación.
  2. La Tesorería General y la Contaduría General.
  3. La Cuenta de Inversión: elaboración, plazos. Facultades del Congreso. Régimen de responsabilidad.
  4. La administración financiera en la Provincia de Buenos Aires. Régimen legal. Organismos de control. Concepto. Subsistemas. El régimen de responsabilidad.

 

SEGUNDA PARTE

RECURSOS TRIBUTARIOS – DERECHO TRIBUTARIO

Bolilla IX

Recursos Tributarios

  1. Tributos: concepto, naturaleza, fines, especies.
  2. Sistemas racionales e históricos. Unicidad y multiplicidad. Caracteres: progresividad, regresividad, suficiencia, economía, certeza y simplicidad.
  3. Principios de un sistema tributario: los principios de Adam Smith y sus reformulaciones. Distribución de la carga tributaria según las teorías del beneficio, sacrificio y de la capacidad contributiva.
  4. Manifestaciones gravadas de riqueza: ingresos, patrimonio y consumo. Ventajas e inconvenientes. Efectos económicos sobre el consumo, el ahorro, la inversión, la oferta de mano de obra, la traslación, la redistribución y la desconcentración de riqueza.

Bolilla XI

El Impuesto

  1. El impuesto: concepto. Teoría política, económica y jurídica. Finalidad fiscal y extrafiscal.
  2. Clasificación de los impuestos: directos e indirectos, personales y reales, fijos, proporcionales y progresivos.
  3. Efectos económicos de los impuestos: noticia o anuncio, percusión, traslación, incidencia, difusión, remoción, amortización y capitalización. Presión tributaria: índice de medición, límites.
  4. Análisis del proceso de traslación. Relatividad y prueba. Precedentes y doctrina de la C.S.J.N.

Jurisprudencia:

“Mellor Goodwin Combustion S.A.” Fallos 287:79 (18/10/1973); “P.A.S.A.” Fallos 297:500 (17/05/1977); “Aerolíneas Argentinas” Fallos 308:2153 (13/11/1986); “Cía. General de Combustibles” Fallos 316:1533 (16/06/1993); “Satecna Costa Afuera” Fallos 316:2206 (30/09/1993); “El Libertador” Fallos 321:2517 (20/12/1994); Cooperativa de Trabajo Transportes Automotores de Cuyo T.A.C. c. Prov. de Mendoza” Fallos 321:2501 (08/09/1998); “Nobleza Picardo” Fallos 327:4023 (05/10/2004); “Asociación de Bancos de la Argentina y otros c/Misiones, Provincia de s/ repetición y declarativa de inconstitucionalidad” (11/11/2014).

Bolilla XII

Tasas y Contribuciones

  1. La Tasa: concepto, características. Determinación del monto de la tasa: distintas teorías.

Jurisprudencia:

 “Banco de la Nación Argentina c. Municipalidad de San Rafael” Fallos 234:663 (16/05/1956); “María Teresa Llobet de Delfino v. Provincia de Córdoba”, Fallos 275: 407 (28/11/1969); “Cía. Química S.A. c. Prov. de Tucumán” Fallos 312:1575 (05/09/1989); “Papelera Juan Serra c. Municipalidad de San Martín” SCBA (18/06/1991); “Empresa de Transporte de Pasajeros Navarro Hnos. S.R.L.” Fallos 319:2211 (10/10/1996); “Unilever de Argentina” 328:3340 (06/09/2005); “Laboratorios Raffo SA c/ Municipalidad de Córdoba” Fallos 332:1503 (23/06/2009); “Quilpe S.A. - Inconstitucionalidad” Fallos 335:1987 (09/10/2012).

  1. Tasa: diferencia con otros tributos. Tasa y precio. La tasa en las finanzas municipales.

Jurisprudencia:

“Mexicana de Aviación S.A. de CV c/ EN - M° Defensa - FAA dto. 577/02 s/ amparo ley 16.986” Fallos 331:1942 (26/08/2008); “Swiss Medical c/EN-SSS s/recurso de amparo de la L. 26986” (18/02/2020).

  1. La contribución: concepto. Tipos: de mejoras, especiales.
  2. El peaje: noción, antecedentes, naturaleza jurídica. Su constitucionalidad.   

Jurisprudencia:

“Estado Nacional -­Mrio. de Economía-­ Sec. de Intereses Marítimos c/ Arenera ´El Libertador S.R.L.´ y/u otro bq. ´Fortuna´ s/ cobro de pesos” Fallos 312:1098 (29/06/1989); “Estado Nacional c/ Arenera ´El Libertador S.R.L.´ s/ cobro de pesos” Fallos 314:595 (18/06/1991).

  1. Aportes y Contribuciones a la Nómina Salarial, a las Cajas y Colegios Profesionales. Semejanzas y diferencias con los restantes recursos tributarios. Naturaleza jurídica de dichos aportes.

Bolilla XIII

Derecho Tributario

  1. Derecho Tributario: concepto y contenido. Autonomía. Autonomía frente al derecho común. Fuentes: la Constitución, la ley, los reglamentos, las resoluciones generales reglamentarias e interpretativas.
  2. Codificación del Derecho Tributario. El Modelo de Código Tributario para América Latina (MCTAL).
  3. La interpretación de las normas tributarias. Métodos: literal, lógico, funcional, de la significación económica. La realidad económica. La analogía. Doctrina de los actos propios. Su recepción en la legislación argentina.

Jurisprudencia:

“Parke Davis y Cía. de Argentina S.A.I.C” Fallos 286:97 (31/07/1973); “The Dunlop Pneumatic Tyre Co. Ltd.” Fallos 287:408 (05/12/1973);“Astilleros Regnicoli SAIC” Fallos 296:253 (28/10/1976); “Kellogg Co. Arg. S.A.C.I. y F.” Fallos 307:118 (26/02/1985); “Madoni y Moretti” Fallos 308:2554 (19/12/1986); “Multicambio” Fallos 316:1115 (01/06/1993); “Eves Argentina S.A.” Fallos 316:2329 (14/10/1993); “Autolatina Argentina” Fallos 319:3208 (27/12/1996); “Sigra” Fallos 320:1962 (25/09/1997); “Georgalos Hnos. S.A. v. Poder Ejecutivo Nacional” Fallos 324:291 (20/02/2001); “Toso, Gabriel Armando” Fallos 325:2500 (03/10/2002); “Red Hotelera Iberoamericana” Fallos 326:2987 (26/08/2003); “P.A.S.A.” Fallos 327:1522 (27/05/2004); “Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones S.A. v. Provincia de Tucumán” Fallos 329:1554 (09/05/2006); “Miyazono Ricardo s/quiebra s/incidente de verificación por Fisco Nacional -AFIP-” Fallos 334:784 (23/06/2011).

Bolilla XIV

Poder Tributario

  1. El poder tributario: concepto, caracteres. Distribución constitucional de competencias (Nación, Provincias y Municipios). Las normas tributarias en la Constitución de la Provincia de Buenos Aires.  

Jurisprudencia:

“Simón Mataldi S.A.” Fallos 149:260 (28/09/1927); “Entre Ríos, Provincia de c/ Estado Nacional s/ acción declarativa de inconstitucionalidad” Fallos 331:1412 (10/06/2008).

  1. Límites constitucionales al poder de imposición. Garantías federales e individuales. Los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad, razonabilidad, no confiscatoriedad, equidad, ejemplaridad, tutela jurisdiccional, seguridad jurídica, redistribución, libertad. Retroactividad e irretroactividad.  

Jurisprudencia:

Legalidad:La Martona S.A.” Fallos 182:411 (07/12/1938); “Carmelo Prattico” Fallos 246:345 (1960); “Laboratorios Anodia” Fallos 270:42 (1968); Ver pto. 49: “Multicambio” y Eves”; “Video Club Dreams” Fallos 318:1154 (06/06/1995); “La Bellaca S.A.” Fallos 319:3400 (27/12/1996); “Kupchik” Fallos 321:366 (17/03/1998); “Berkley International Art S.A. Fallos 323:3770 (21/11/2000)”; “Cámara Argentina del Libro” Fallos 326:3168 (01/09/2003); “Selcro” Fallos 326:4251 (21/10/2003); Ver pto. 49: “Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones…”; “Austral Cielos del Sur S.A. c/DGI” Fallos 334:763 (23/06/11); “Banco de la Nación Argentina c/ Provincia de Córdoba” Fallos 336:521 (04/06/13); “Camaronera Patagónica SA C/ Ministerio de Economía y otros s/ amparo” Fallos 337:388 (15/04/2014).

No confiscatoriedad:“Manuel Faramiñán” Fallos 105:50 (23/08/1906); “Rosa de Melo y Cané” Fallos 115:111 (16/12/1911); “Tomasa Vélez Sarsfield” Fallos 23:647 (1882); “Malvina Masson de Gil” Fallos 195:270 (12/04/1943); “López López c. Santiago del Estero” Fallos 314:1293 (1991); “Tapera Arteche” SCBA 05/07/96; “Gómez Álzaga” Fallos 322:3255 (1999); “Candy S.A. c/ AFIP y otro s/ amparo” Fallos 332:1571 (2009).

Igualdad:“Unanué” Fallos 138:313 (20/08/1923); “Guardian Assurance” Fallos 150:89 (12/12/1927); “Díaz Vélez” Fallos 151:359 (20/06/1928); “Ana Massoti de Busso” Fallos 207:270 (07/04/1947); Delia Bonorino Ezeiza de Claypole” Fallos 210:284 (03/03/1948); “Lorenzo Larralde” Fallos 243:98 (02/03/1959).

Generalidad: Ver “Ana Massoti de Busso”…; “Carlos Pascolini SACIFICA c/ DGI”, Fallos 314:1088 (24/09/91).

Proporcionalidad:Ver “Mason de Gil…”; “Delia Bonorino” y “Díaz Vélez”.

Capacidad contributiva: Ver“Delia Bonorino” y “Ana Massoti de Busso”; Ver pto. 42 “Banco de la Nación Argentina c. Municipalidad de San Rafael”; “Marta Navarro Viola” Fallos 312:2467 (19/12/1989); “Caja de Jubilaciones y Pensiones de Abogados y Procuradores de la Provincia de Mendoza c/ Estado Nacional” Fallos 332:936 (05/05/2009); “Banco Francés S.A.” Fallos 333:2065 (09/11/2010); “Mera, Miguel Ángel (TF 27.870-I) c/ DGI”, M. 1238 XLIII (sitio web CSJN,19/03/2014).

Razonabilidad:“Bayer SA c/ Santa Fe, Provincia de s/acción declarativa de inconstitucionalidad” Fallos 340:1480 (31/10/2017).

Tutela judicial efectiva:“Leonardo Antonio Newland c. Provincia de Santiago del Estero” Fallos 310:606 (19/03/1987); “Empresa de Combustible Zona Común S.A. v. AFIP” Fallos 332:770 (07/04/2009); “Losicer, Jorge Alberto y otros c. BCRA - Resol. 169/05” Fallos 335:1126 (26/06/2012); y “Bonder Aaron (Emperador Compañía Financiera S.A.) y otros el B.C.R.A. s/ resol. 178/93” Fallos 336:2184 (19/11/2013).

Irretroactividad: “Insúa, Juan P.” Fallos 310:1961 (01/10/1987); “Bernasconi Sociedad Anónima Inmobiliaria Agrícola Ganadera Financiera Comercial Inmobiliaria e Industrial v. Municipalidad de Buenos Aires” Fallos 321:2933 (12/11/1998); “Guerrero de Louge, Susana Ernestina T. y otros c. Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires” Fallos 321:2941 (12/11/1998); “Valot, Eduardo Alfredo c/ AFIP - D.G.I. - resols. 23/3/99 y 31/5/99 s/ Dirección General Impositiva” Fallos 328:1476 (17/05/2005).

Seguridad JurídicaVer “Bernasconi Sociedad Anónima…” y “Guerrero de Louge…”.

Ejemplaridad:Ver pto. 41, “Aerolíneas Argentinas…”.

  1. Los convenios del artículo 75 inciso 22) de la C.N. Su incidencia en lo tributario.

Jurisprudencia:

“Cafés La Virginia SA s/ apelación (por denegación de repetición)” Fallos 317:1282 (13/10/1994);“Mercedes Benz” Fallos 322:3193 (21/12/1999); Ver “Losicer…” y “Bonder Aaron…” en pto. 51 (tutela judicial efectiva).

Bolilla XV

Poder Tributario (continuación)

  1. La cláusula de los códigos de fondo (art. 75 inciso 12 de la C.N.) y su implicancia en institutos del derecho tributario.

Jurisprudencia:

Ver pto. 51:“Ana Massoti de Busso…”; “Liberti, Atilio César” Fallos 235:571 (10/08/1956); “Cobo de Ramos Mejía c. Prov. de Buenos Aires” Fallos 251:379 (06/12/1961); “Filcrosa S.A.” Fallos 326:3899 (30/09/2003); “Sociedad Italiana de Beneficencia s/Queja por recurso extraordinario denegado” TSJ CABA (17/11/03); “Fisco de la Provincia de Buenos Aires s/Incidente de revisión en autos ´Cooperativa Provisión Almaceneros Minoristas de Punta Alta Limitada. Concurso preventivo´” SCBA Ac 81253 S (30/05/2007); Ver pto. 50: “Entre Ríos, Provincia…”; “Casa Casmma S.R.L. s/concurso preventivo s/ incidente de verificación tardía promovido por Municipalidad de La Matanza” Fallos 332:616 (26/03/2009); “Municipalidad de Resistencia c/ Lubricom S.R.L. s/ ejecución fiscal” Fallos 332:2108 (08/09/2009); “Bruno, Juan Carlos c/Buenos Aires, Provincia de s/acción declarativa” Fallos 332:2250 (06/10/2009); “Fisco de la Provincia c. Ullate, Alicia Inés” S.C. F.391, L.XLVI (01/11/2011); “Fisco de la Provincia de Buenos Aires. Incidente de revisión en autos: 'Cía. de Ómnibus La Bahiense S.R.L. Concurso preventivo” S.C.B.A. (C. 107.387, 12/09/2012);“Fornaguera Sempe, Sara Stella y otros c/ GCBA s/ otras demandas contra la aut. administrativa s/ recurso de inconstitucionalidad concedido”, TSJ CABA (23/10/2015); “Recurso de hecho deducido por la actora en la causa Volkswagen de Ahorro para Fines Determinados S.A. c/ Provincia de Misiones - Dirección General de Rentas y otro s/ demanda contenciosa administrativa” (05/11/2019).

  1. La cláusula comercial (artículo 75 inciso 13 de la C.N.) y la tributación provincial.

Jurisprudencia:

“Indunor S.A.” Fallos 286:301 (13/09/1973); “Impresit Sideco S.A.” Fallos 302:1352 (20/11/1980); “Transportes Vidal S.A.” Fallos 306:516 (31/05/1984); “Agencia Marítima San Blas” Fallos 307:374 (02/04/1985);Ver pto. 41: “Aerolíneas…” y “Satecna”; “Telefónica de Argentina c. Municipalidad de General Pico” Fallos 320:162 (27/02/1997); Ver pto. 41: “TAC…”; “Telefónica de Argentina c. Municipalidad de Chascomús” Fallos 320:619 (18/04/1997); “Hidroeléctrica El Chocón S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de y otro s/ acción declarativa” Fallos Corte: 320:1302 (01/07/1997); “A.G.U.E.E.R.A (Asociación Grandes Usuarios de Energía Eléctrica de la República Argentina)” Fallos 322:1781 (19/08/1999); “Compañía de Transportes de Energía Eléctrica en Alta Tensión -Transener-” Fallos 325:723 (16/04/2002); “Yacylec S.A. c/ Corrientes, Provincia de s/ acción declarativa” Fallos 329:358 (28/02/2006); “Línea 22 S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa” Fallos 333:538 (27/04/2010); Ver pto. 51: “Bayer…”; “Droguería del Sud S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa de certeza” CSJ 38/2014 (50-D)/CS1 ORIGINARIO (06/11/2018).

  1. La cláusula del progreso (artículo 75 incisos 18 y 19 de la C.N.) y la tributación provincial.

Jurisprudencia:

“Ferrocarril Central Argentino” Fallos 68:227 (03/07/1897); Ver pto. 54:“Telefónica … c/ Municipalidad de Gral. Pico…”; “Empresa Distribuidora Sur -EDESUR-” Fallos 322:2624 (26/10/1999); “Telefónica de Argentina S.A. c/ Municipalidad de General Pueyrredón s/ repetición” Fallos 333:255 (23/03/2010); “IMPSAT S.A. c/Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ley 19.798" Fallos 334:139 (02/03/2011).

  1. Los establecimientos de utilidad nacional (art. 75 inciso 30) y la tributación provincial. La reforma del año 1994.

Jurisprudencia:

Tesis Exclusivista:“Frigorífico Armour” Fallos 155:104 (26/07/1929), 168:96 (10/05/1933).

Tesis Finalista / no interferencia: “Caminos y construcciones Argentinas S.A. c/ Provincia de Entre Ríos” Fallos 201:536 (16/05/1945); “Cardillo José c. Marconetti Ltda. S.A.” Fallos 240:311 (18/04/1958); “Frigorífico Armour” Fallos 262:186 (21/07/1965);

Tesis Exclusivista: “Servicios Técnicos Atlas Sociedad Anónima Petrolera y Minera v. Santa Cruz, Provincia de s/ repetición de impuestos" Fallos 284:161 (08/11/1972); “SADE S.A.” Fallos 299:442 (29/12/1977).

Tesis Finalista / no interferencia:“Cía. Swift de La Plata” Fallos 300:328 (30/03/1978); “Vialco S.A.” Fallos 301:1122 (27/11/1979); “B.J Service c. Provincia de Mendoza” Fallos 306:1883 (06/12/1984); “Municipalidad de Laprida c/ Universidad de Buenos Aires” Fallos 308:647 (29/04/1986); "Hidroeléctrica Norpatagónica SA (Hidronor) v. Neuquén, Provincia del s/ cobro de pesos" Fallos, 310:1567  (18/08/1987); Ver “EDESUR…” en pto. 55; “Lago Espejo Resort” Fallos 335:323 (20/03/2012).

Bolilla XVI

Aplicación Espacial de la Ley Tributaria

  1. Doble imposición interna e internacional. Elementos. Causas. Métodos para atenuarla. Leyes convenio. Reciprocidad. Convenios internacionales.Cláusulas unilaterales: crédito por impuesto pagado, crédito por impuesto exonerado, descuento por inversiones, exención, no imposición de utilidades no remitidas.
  2. Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos. Antecedentes. La reforma constitucional de 1994. Obligaciones de las partes. El Organismo Fiscal Federal.
  3. Los Acuerdos de Responsabilidad Fiscal.
  4. El Convenio Multilateral. Objeto. Régimen General. Casos Especiales.

Bolilla XVII

Relación Jurídica Tributaria

  1. La relación jurídica tributaria: carácter y naturaleza. Teorías privatistas y publicistas.
  2. La personalidad y capacidad en el derecho tributario. Ejemplificación de diferencias con el derecho común. Domicilio. Residencia.
  3. El hecho imponible: concepto. Elementos: subjetivo, objetivo,temporal y espacial. Clasificación: simples, complejos, instantáneos, periódicos.
  4. La obligación tributaria. Elementos cuantitativos: la base imponible y las alícuotas. Sujetos de la obligación tributaria: contribuyentes, responsables y sustitutos. Los agentes de recaudación. Solidaridad.

Bolilla XVIII

El poder de eximir - Extinción de la obligación tributaria

  1. Exención y no inclusión: diferencias. Exenciones subjetivas, objetivas y mixtas. Ejemplos. Inmunidad fiscal.
  2. Anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones. Naturaleza. Régimen de intereses: distintos supuestos y presupuestos de exigibilidad.

Jurisprudencia:

“D.G.I. c. Mar S.A. Manufactura de Alambres de Rosario” Fallos 303-747 (28/05/1981); “Francisco Damiano S.A.” Fallos 303:1496 (06/10/1981); “Repartidores de Kerosene de YPF” Fallos 306:1970 (13/12/1984); “Cintafón” Fallos 308:442 (03/04/1986); “Empresa Distribuidora Sur Sociedad Anónima c/ Buenos Aires, Provincia de y otro s/ amparo” Fallos 327:1753 (27/05/2004).

  1. Modos de extinción de la obligación tributaria: pago, compensación, novación, remisión, confusión, transacción, prescripción. Los planes de regularización impositiva: controversia.

Jurisprudencia:

Pago. Ver pto. 51 “Mera, Miguel Ángel…”.

Prescripción.Ver pto. 53: “Filcrosa…”; “Sociedad Italiana de Beneficencia…”; “Maleic S.A. c. Dirección Gral. Impositiva” Fallos 330:3552 (14/08/2007); Ver pto. 53: “Casa Casmma…”; “Municipalidad de Resistencia c/ Lubricom…”; “Fisco de la Provincia c. Ullate…;“Fornaguera Sempe…”; “Recurso de hecho deducido por la actora en la causa Volkswagen de Ahorro para Fines Determinados…

Prescripción/Novación:Ver pto. 53: “Fisco de la Provincia de Buenos Aires. Incidente de revisión en autos: 'Cía. de Ómnibus La Bahiense….

Planes de pago/Novación.Ver pto. 49: “Sigra…”.

Planes de pago:“Urquía Peretti” Fallos 322:2189 (16/09/1999); “Bakchellián, Fabián y otros s/ infracción ley 24.769” Fallos 327:3937 (28/09/2004).

Bolilla XIX

Administración tributaria - Determinación

  1. Los organismos de recaudación en el orden nacional y provincial. Organización y funciones. Facultades reglamentarias, interpretativas, de verificación y fiscalización. Jueces administrativos: su controversia.
  2. El instituto de las consultas en el orden nacional y provincial. Efectos.
  3. Determinación tributaria. Naturaleza jurídica. Clases. Procedimiento de determinación de oficio (Nación y Provincia).
  4. Deberes formales. Declaración jurada: efectos. Otros supuestos.

Bolilla XX

Procedimientos Contenciosos
  1. El procedimiento contencioso tributario. Noción de proceso y procedimiento. Función jurisdiccional: el Tribunal Fiscal de la Nación y de la Prov. de Buenos Aires. Organización y Competencia. Representación y patrocinio.
  2. El Recurso de Reconsideración: casos en los que procede. Semejanzas y diferencias entre Nación y Provincia.
  3. El Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación y de la Provincia de Buenos Aires: casosen los que procede. Semejanzas y diferencias.
  4. La vía judicial: supuestos. Recaudos (Nación y Provincia). El “solve et repete”.

Jurisprudencia:

Vía judicial: “Compañía de Circuitos Cerrados S.A. v. Administración Federal de Ingresos Públicos”Fallos 328:3638 (11/10/1995);“Orbis Mertig San Luis S.A.I.C. contra Provincia de Buenos Aires. Impugnación contra Resolución del Tribunal Fiscal de Apelación. Recurso extraordinario de inconstitucionalidad” (A 69.346), S.C.B.A., 22 de agosto de 2012.

Solve et repete: “Telesud” D.F. XL-566 (18/04/1985); “Establecimientos Textiles San Andrés” L.L. 1988-C-4 (25/11/1986); “Microómnibus Barrancas de Belgrano” Fallos 312:2490 (21/12/1989); Ver “Compañía de Circuitos Cerrados…”;“López, Iván Alberto c/ Anses” Fallos 323:3012 (10/10/2000); “Expreso Quilmes S.A. c/ Prov. de Buenos Aires” Fallos 324:3722 (06/11/2001); “Orígenes A.F.J.P. S.A. c. Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva” Fallos 331:2480 (04/11/2008).

  1. Otros medios recursivos: retardo; apelación ante el Director de la Autoridad de Aplicación Nacional y de la Provincia de Buenos Aires; jerárquico en las municipalidades. Acción declarativa de certeza. Recurso de Amparo.

Bolilla XXI

Procedimiento de Repetición – Acciones de cobro judicial - Prescripción

  1. La repetición tributaria. Noción. Caracteres. La repetición en la Ley N° 11.683. Pago espontáneo y a requerimiento. Doctrina del empobrecimiento. La repetición en la Provincia de Buenos Aires.
  2. Transferencia y compensación de créditos fiscales.

Jurisprudencia:

“Prodesca” Fallos 316:2832 (09/12/1993); “F.M. Comercial S.A. c. D.G.I.” Fallos 324:1848 (14/06/2001); “IBM Argentina S.A. c/ D.G.I. s/ Dirección General Impositiva” Fallos 326:353 (04/03/2003).

  1. Ejecución fiscal y juicio de apremio. Procedimiento. Excepciones. Recursos. Medidas cautelares.

Jurisprudencia:

"Administración Federal de Ingresos Públicos c/ Intercorp S.R.L. s/ ejecución fiscal"Fallos 333:935 (15/06/2010).

Bolilla XXII

Derecho Penal Tributario

  1. El ilícito tributario. Teorías. Clasificación de los ilícitos. Subjetividad.

Jurisprudencia:

“Parafina del Plata” Fallos 271:297 (02/09/1968); “Usandizaga, Perrone y Juliarena” Fallos 303:1548 (15/10/1981); “Mazza, Generoso y Mazza, Alberto s/ rec. de apelación” Fallos 312:447 (06/04/1989); “Casa Elen/Valmi de Claret y Garello TFN N° 10582 I v. Dirección General Impositiva” Fallos 322:519 (31/03/1999); “Montenegro Hermanos Sociedad Anónima c/ Dirección General Impositiva” Fallos 323:2172 (24/08/2000).

  1. La sanción tributaria. Sanciones civiles y penales por incumplimiento. La multa: personalidad, transmisión y convertibilidad. La clausura. El decomiso. La pena de prisión: su aplicación conjunta con la sanción administrativa.

Jurisprudencia:

“De la Rosa Vallejos, Ramón c. Dirección Nacional de Aduanas” Fallos 305:246 (10/03/1983); “Cablevisión S.A. c/DNCI - DISP. 739/10 (expte. S01:248.077/09)” Fallos 335:1430 (07/08/2012).

  1. Ilícitos contemplados en el orden nacional y provincial: Ley 11.683, Régimen Penal Tributario, Código Aduanero, Código Fiscal.

Bolilla XXIII

Procedimientos Penales
  1. Procedimiento de aplicación de multas fiscales (Nación y Provincia) Recursos.
  2. Clausura y Decomiso: procedimiento administrativo e instancias administrativas y judiciales. Diferencias entre Nación y Provincia.

Jurisprudencia:

“García Pinto, José por: Mickey, S.A.” Fallos 314:1376 (05/11/1991); “Moño Azul S.A. s/ ley 11.683” Fallo 316:687 (15/04/1993); Guido, Mario Marcelo s/ apelación clausura /D.G.I.” Fallos 316:790 (04/05/21993); “Godoy, Roberto Carlos s/ ley 11683” Fallos 316:1223 (08/06/1993); “Productos La Vascongada S.A. s/ ley 11.683” Fallos 316:1163 (08/06/1993); “Gambaro, Francisco Isidoro s. recurso de apelación”, 000342/1992 (24-G) (28/09/1993, sitio web de la CSJN); “Passalacqua, Alberto v. Dirección General Impositiva” Fallos 317:635 (09/06/1994); “Lapiduz, Enrique c. D.G.I. s. acción de amparo” Fallos 321:1043 (28/04/1998); “A.F.I.P. c. Póvolo, Luis D” Fallos 324:3345 (11/10/2001); CFALP, Sala III “Isadora S.R.L.” Publicado en: PET 2008 (octubre-404), 12.

  1. El Régimen Penal Tributario: procedimiento administrativo y penal.

Jurisprudencia:

“Cristalux S.A. c. BCRA” Fallos 329:1053 (11/04/2006); Docuprint S.A. s/ inf. ley 24.144” D. 385. XLIV (28/07/2009, base web de la CSJN); “Palero, Jorge Carlos s/ recurso de casación” Fallos 330:4544 (23/10/2007).

Bolilla XXIV

Impuesto a las Ganancias

  1. Características. El concepto de renta según las distintas teorías. Objeto del impuesto: fuente, periodicidad y habilitación. Excepciones. Fuente argentina y extranjera. Base mundial.
  2. Sujetos. Personas Físicas. Sucesiones Indivisas. Sociedad Conyugal. Sociedades y Sujetos Empresa. Sucursales de empresas extranjeras. Residentes en el exterior.
  3. Exenciones previstas en la ley y en otras normas.
  4. Base imponible. Determinación de la ganancia. Categorías. Deducciones. Concepto y análisis. Determinación de la ganancia imponible. Impuestos cedulares.
  5. Alícuotas. Período fiscal: liquidación y pago. Ingreso del gravamen por sujetos del país y del exterior. Declaración Jurada. Anticipos.

Bolilla XXV

Impuesto al Valor Agregado

  1. Antecedentes. Características. Traslación. Objeto del impuesto. Sujetos y Responsables. Nacimiento del hecho imponible.
  2. Exenciones y tratamientos diferenciales.
  3. Débito y crédito Fiscal. Alícuotas. Período Fiscal: liquidación y pago. Facturación y registración.
Bolilla XXVI

Impuestos Internos al Consumo

  1. Antecedentes. Características. Hecho imponible. Sujetos y responsables.
  2. Bienes y servicios gravados. Exenciones y exclusiones.
  3. Base imponible. Alícuotas. Período fiscal: liquidación y pago.

Bolilla XXVII

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

  1. Características. Hecho imponible. Sujetos. Exenciones.
  2. Base imponible. Exclusiones y deducciones. Supuestos de base diferencial.
  3. Alícuotas, mínimos, impuesto fijo. Período fiscal: liquidación y pago. Descentralización del gravamen.
Bolilla XXVIII

Impuesto de Sellos

  1. Características. Hecho imponible. Supuestos de no gravabilidad. Contratos entre ausentes. Sujetos obligados. Exenciones.
  2. Base imponible. Distintos supuestos: transferencias de inmuebles, permutas, suministro de energía eléctrica, constitución de hipoteca, cesión de créditos hipotecarios, concesión, locación, contratos de valor indeterminado, prórrogas. Alícuotas. Contratos registrados en Bolsas y Mercados. 

Bolilla XXIX

Tributos Aduaneros

  1. Derechos de importación y exportación. Características. Hecho imponible. Libramiento (despacho a plaza). Sujetos. Base imponible. Derechos específicos y ad valorem. Pago.
  2. Derechos antidumping y compensatorios. Impuesto de equiparación de precios. Características. Su vigencia.
  3. Tasas aduaneras. Características. Sujetos.
  4. Franquicias aduaneras: puertos y zonas francas. Legislación nacional y provincial. Estímulos a la exportación: draw-back, reintegros y reembolsos. Importación temporaria. El Mercosur. Armonización tributaria.

Bolilla XXX

Impuesto Inmobiliario y a los Automotores

  1. Impuesto Inmobiliario. Características. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exenciones: objetivas, subjetivas, mixtas, de naturaleza social, fomento agrario.
  2. Impuesto Inmobiliario: base imponible. Ley de Catastro Provincial: valuación fiscal, sujetos intervinientes, procedimiento de impugnación. Categorías de inmuebles. Emprendimientos inmobiliarios: barrios cerrados, clubes de campo y similares. Alícuotas.
  3. Impuesto a los Automotores. Características. Hecho imponible. Radicación. Nacimiento de la obligación. Sujetos. Responsabilidades. Exenciones. Base imponible. Alícuotas.

Bolilla XXXI

Otros Impuestos Patrimoniales

  1. El Impuesto sobre los Bienes Personales. Antecedentes. Hecho imponible. Sujetos. Ubicación de los bienes. Exenciones. Base imponible. Valuación. Presunciones. Alícuotas. Liquidación e ingreso del impuesto.
  2. El Impuesto a la Transferencia de Inmuebles. Características. Hecho imponible. Sujetos obligados. Reemplazo de vivienda. Exenciones. Base imponible. Alícuota.
  3. Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes. Hecho imponible. Presunciones. Sujetos. Exenciones. Base Imponible. Alícuotas.

Bolilla XXXII

Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales

  1. Tasas por Servicios Administrativos. Características. Principales tasas administrativas: gobierno, economía, obras públicas, producción. Los supuestos especiales regulados por leyes convenio: Registro de la Propiedad Inmueble, Dirección Provincial de Catastro Territorial.
  2. Tasas por Servicios Judiciales. Momento del pago. Obligados. Exenciones. Base imponible. Alícuotas.
  3. La Ordenanza Impositiva Municipal. Tasas y Derechos: seguridad e higiene; alumbrado, barrido y limpieza; construcción; habilitación; uso de espacios públicos; cementerio. Exenciones.

Bolilla XXXIII

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

  1. Características. Pequeño contribuyente. Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente. Asociados a cooperativas de trabajo.
  2. Inscripción. Categorías. Recategorización. Exclusiones. Pagos: determinación del monto.
  3. Normas de Procedimiento y Régimen penal.

Bolilla XXXIV

Otros gravámenes

  1. Gravamen sobre Premios de Sorteos y Concursos Deportivos. Hecho imponible. Sujetos. No responsables. Exenciones. Base Imponible. Alícuota.
  2. El Impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios. Hecho imponible. Sujetos. No responsables. Exenciones. Base Imponible. Alícuota.
  3. El Impuesto a la Transferencia de Combustibles. Hecho imponible. Sujetos. No responsables. Exenciones. Base Imponible. Alícuotas.

 

 

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